Dos barcos idénticos, del mismo año y en el mismo estado, no valen necesariamente lo mismo: uno tiene el IVA pagado y acreditado, y el otro no. Para un comprador que quiere usar el barco en la UE, la diferencia es real. Esto es lo que abarca el estado del IVA de un barco, cómo demostrarlo y por qué pesa en el precio. Esta guía ofrece orientaciones generales, no asesoramiento fiscal.
¿Qué es el estado del IVA de un barco?
En la UE, una embarcación de recreo tiene una situación respecto al IVA. Si se compró nueva o se importó a la UE con el IVA pagado, y ese pago puede demostrarse, se describe como «IVA pagado»: puede entonces circular libremente por la UE. Si nunca ha pagado IVA en la UE, o si ese pago no puede demostrarse, es «IVA no pagado».
Este estado acompaña al barco, no a su propietario. No desaparece con la reventa: la venta de un barco con IVA pagado entre dos particulares no genera, en principio, un nuevo IVA, pero el comprador tendrá que poder demostrar a su vez ese estado, en particular durante un control aduanero.
Por qué el estado del IVA pesa en el valor
Para un comprador residente en la UE que quiere utilizar el barco en la UE, un barco sin IVA pagado supone en general pagar el IVA de importación, al tipo del país donde se paga y sobre un valor fijado con las normas aduaneras. Ese coste se suma al precio de compra. Un barco con IVA pagado y bien documentado le ahorra este paso: en igualdad de estado, vale por tanto más para él.
Para un comprador establecido fuera de la UE, que navegará fuera de la UE o en admisión temporal, la pregunta es distinta: un barco sin IVA pagado puede convenirle. El valor de un barco depende por tanto también del comprador al que se dirige, por eso los anuncios indican la base de IVA del precio.
Pabellón no comunitario y admisión temporal
Un barco matriculado en un país no perteneciente a la UE y cuyo propietario reside fuera de la UE puede, bajo ciertas condiciones, navegar por aguas de la UE sin pagar IVA durante un periodo limitado: es el régimen de admisión temporal. Las condiciones se refieren en particular al lugar de establecimiento del propietario y del usuario, y al uso privado del barco.
Este régimen depende de las personas implicadas, no solo del barco. Si el barco se vende a un residente en la UE, o lo utiliza alguien que no cumple las condiciones, puede resultar exigible el IVA. Un pabellón extranjero no dice nada por sí solo sobre el estado del IVA: hay que ver quién es el propietario del barco, quién lo utiliza y qué documentos aduaneros existen.
Cómo acreditar el IVA pagado
- la factura de compra original con IVA, a nombre del primer comprador;
- o el documento aduanero de importación que acredite el IVA pagado, o un certificado de IVA pagado cuando exista;
- los sucesivos contratos de compraventa que enlazan ese primer pago con el propietario actual;
- para un barco más antiguo, cualquier documento que establezca su estado, teniendo en cuenta que pueden aplicarse normas específicas y que conviene confirmarlas con un profesional.
Situaciones que hay que examinar con atención
- un barco propiedad de una empresa que recuperó el IVA en la compra: su reventa está, en principio, sujeta a su vez a IVA;
- un barco explotado comercialmente, por ejemplo en chárter, que puede haber estado sujeto a un régimen especial: volver al uso privado puede hacer exigible el IVA;
- un barco financiado mediante leasing: compruebe cómo se aplicó el IVA al contrato y al ejercicio de la opción de compra;
- un barco aún considerado nuevo a efectos del IVA, al que se aplican normas específicas sobre ventas entre países de la UE;
- un vendedor que afirma que el IVA está pagado pero no puede presentar la prueba.
Lo que hacen la valoración y el sello de YachtVerify
En la valoración gratuita de YachtVerify, usted indica la situación del IVA y el pabellón de su barco. El resultado indica la base de IVA utilizada, y la valoración se ajusta cuando el IVA no se ha pagado. Valoración orientativa. No sustituye a un peritaje.
El sello Documentos verificados incluye un punto de IVA: el IVA pagado debe acreditarse con un documento, y una simple declaración del vendedor no basta. Una venta sin IVA se apoya en una declaración firmada del vendedor que indique el motivo, y así se muestra en la ficha del barco.
Pedir consejo
Las normas de IVA aplicables a los barcos son técnicas y dependen de la situación de cada persona: país de residencia del comprador y del vendedor, pabellón, uso privado o comercial, antigüedad del barco, estructura de propiedad. También pueden cambiar. Antes de comprar o vender un barco cuyo estado de IVA no esté del todo claro, consulte a un asesor fiscal o a un agente de aduanas, y hágalo antes de firmar, no después.